國家減稅后2019年發(fā)票的變化一篇
日期:2019-04-22 17:02:33
增值稅稅率13%、9%會在4月1日開始執(zhí)行,以后怎么開專票?
第一、2019年4月1日前后,開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務發(fā)生時間?
無論是哪一種應稅銷售行為,納稅義務發(fā)生時間在2019年3月31日(含)之前的,按照原稅率開票。納稅義務發(fā)生時間在2019年4月1日(含)之后的,按照新稅率開票。增值稅納稅義務發(fā)生時間絕不等于當事人合同的簽訂日期,有的同學說了,合同在2019年3月31日(含)之前簽訂的,按照原稅率開票。合同在2019年4月1日(含)之后簽訂的,按照新稅率開票。這個只要仔細看看增值稅中關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定,就知道是站不住腳的。
涉及銷售貨物和勞務的,增值稅納稅義務發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實施細則去判斷;涉及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的,增值稅納稅義務發(fā)生時間按照財稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。
第二、2019年4月1日以后,增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票?
筆者認為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務時間的事項,因故在2019年4月1日以后開票,系統(tǒng)應當可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,應當按照原適用稅率補開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率,一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報納稅,有暴露自己推遲申報的風險。這個問題需要提前解決。
第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票?
我們理解,新稅率的發(fā)票不會允許提前開具,在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下,系統(tǒng)應該會對新稅率的開票節(jié)點做出限制,企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務機關當傻子。
第四、2019年4月1日前,存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務機關申請在系統(tǒng)中追加新稅率?
我們理解,適用新稅率是一個法定事項,不屬于稅收優(yōu)惠事項或者特別處理事項,稅務機關不會要求納稅人向稅務機關申請授權,沒有這種必要也沒有這種可能。稅務機關會主動升級系統(tǒng)后臺,置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)。
第二、2019年4月1日以后,增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票?
筆者認為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務時間的事項,因故在2019年4月1日以后開票,系統(tǒng)應當可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,應當按照原適用稅率補開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率,一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報納稅,有暴露自己推遲申報的風險。這個問題需要提前解決。
第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票?
我們理解,新稅率的發(fā)票不會允許提前開具,在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下,系統(tǒng)應該會對新稅率的開票節(jié)點做出限制,企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務機關當傻子。
第四、2019年4月1日前,存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務機關申請在系統(tǒng)中追加新稅率?
我們理解,適用新稅率是一個法定事項,不屬于稅收優(yōu)惠事項或者特別處理事項,稅務機關不會要求納稅人向稅務機關申請授權,沒有這種必要也沒有這種可能。稅務機關會主動升級系統(tǒng)后臺,置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)。
作者:jdcw