2019年增值稅專用發(fā)票過(guò)期未認(rèn)證能退回銷售方讓其重新開(kāi)嗎？
日期：2019-03-07 13:48:42
您好！由于我司項(xiàng)目部工作人員疏忽，收到材料增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證，過(guò)了認(rèn)證期。
問(wèn)題一：以上情況怎么處理？產(chǎn)生滯留票對(duì)我公司有什么影響？
問(wèn)題二：我們能退回銷售方，讓其重新開(kāi)嗎？
專家回復(fù)：
1、2017年7月1號(hào)以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證有效期是360天。2018年開(kāi)始，增值稅專用發(fā)票如果過(guò)期了未認(rèn)證，因?yàn)榭陀^原因?qū)е碌?，需要逐?jí)上報(bào)到省局，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、只有發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，或部分退回及銷售折讓，才可開(kāi)具紅字發(fā)票。所以，因?qū)Ｓ冒l(fā)票超期的原因，退回銷售方，重新開(kāi)是的做法是不妥的。
政策依據(jù)
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅 消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)）
三、對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）作如下修改：（一）第一條第一款修改為：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）
二、客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；
（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
專家建議：
每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核資料完整性，對(duì)資料的真實(shí)性或者其他相關(guān)資料可能不會(huì)很嚴(yán)格進(jìn)行完全的核實(shí)。從“放管服”的稅務(wù)管理環(huán)境看，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)也是一個(gè)非常好的稅務(wù)救濟(jì)措施。
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作者：jdcw