企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，我公司仍未取得對方開具的發(fā)票，咋辦？
日期：2019-03-05 17:20:15
網(wǎng)友提問：
近日有不少小伙伴咨詢，2018年度發(fā)生的支出，至今仍未取得對方開具的正規(guī)發(fā)票。這眼瞅著匯算清繳已經(jīng)開始，該怎么辦?
錦都解析：
首先讓我們回顧一下稅前扣除憑證的基本規(guī)定：
依據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）（以下簡稱第28號公告），企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)；同時，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
第28號公告同時明確，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
錦都回復(fù)：
依據(jù)第28號公告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
因此，你公司應(yīng)要求對方補(bǔ)開發(fā)票，符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為稅前扣除憑證；同時還要注意，此項(xiàng)操作應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前完成。
網(wǎng)友追問：
是的，我找過他們補(bǔ)開了。但是我的這家供貨商已經(jīng)注銷，沒法補(bǔ)開發(fā)票，我該咋辦？
錦都回復(fù)：
我們再來看看第28號公告第十四條：“企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。”
因此，你可以對照上述條文，準(zhǔn)備相關(guān)的合同或協(xié)議、付款憑證、運(yùn)輸單據(jù)、出入庫單據(jù)、會計(jì)核算記錄等等資料證實(shí)支出的真實(shí)性，就允許稅前扣除了。需要提醒的是，這里列明的前三項(xiàng)資料是必備資料。
網(wǎng)友追問：
那如果到今年匯算清繳結(jié)束，這些資料我仍未備齊，會怎么樣？
錦都回復(fù)：
依據(jù)政策，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料（也就是上個回答中的一系列資料）。
因此，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)你公司應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并告知你公司，你公司應(yīng)自被告知之日60日內(nèi)提供相關(guān)資料。之后，如果你公司在規(guī)定的期限仍未能補(bǔ)開發(fā)票且不能按規(guī)定提供資料證實(shí)支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
作者：jdcw