重慶的最新個(gè)體工商戶核定征收每月超過(guò)怎么交稅
日期：2023-01-10 15:34:01
重慶的最新個(gè)體工商戶核定征收每月超過(guò)怎么交稅
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1、電子稅務(wù)局設(shè)置計(jì)稅公式如下：
當(dāng)月(季)應(yīng)納稅額=截至本期的全年應(yīng)納稅額-超定額當(dāng)月(季)前的實(shí)際繳納稅額-每月(季)核定的應(yīng)納稅額×剩余核定月(季)數(shù)
其中：截至本期的全年應(yīng)納稅額=(超定額當(dāng)月(季)前的累計(jì)所得額+超定額當(dāng)月(季)的實(shí)際所得額+超定額當(dāng)月(季)后的核定所得額)×應(yīng)稅所得率×分檔稅率-速算扣除數(shù)
每月核定的應(yīng)納稅額=(每月的核定所得額×12個(gè)月×應(yīng)稅所得率×分檔稅率-速到扣除數(shù))/12個(gè)月
2、2022年個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，可享受減半征收個(gè)人所得稅《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日，2023年是否延續(xù)目前未見(jiàn)新政發(fā)布，筆者預(yù)測(cè)大概率會(huì)延續(xù)到2023年12月31日）。
根據(jù)以上公式該個(gè)體戶應(yīng)納稅額具體計(jì)算如下：
第1季應(yīng)補(bǔ)稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=(142,578.81 +21,000.00 ×9)×7%×5%-73.50×9)×50%=249.51 元
第2季應(yīng)補(bǔ)稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=(91,718.52 +142,578.81+21,000.00×6)×7%×5%-73.50×6)×50%-249.51=160.51 元
第3季應(yīng)補(bǔ)稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=(104,129.57+91,718.52+142,578.81+21,000.00×3)×7%×5%-73.50×3)×50%-249.51-160.51 =182.23 元
第4季應(yīng)補(bǔ)稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=(228,619.02+104,129.57+91,718.52+142,578.81)×7%×10%)×50%-249.51-160.51-182.23 =642.41 元
重點(diǎn)提示：
1、由于上述稅率表是按照全年應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，所以，在計(jì)算個(gè)稅時(shí)也一定要先還原全年的應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)納稅額。不能以季度營(yíng)業(yè)額直接×應(yīng)稅所得率納稅額×適用稅率-速算扣除直接計(jì)算季度應(yīng)納稅額，雖然在適用稅率（5%）不跳檔到更高稅率的情況下，直接計(jì)算結(jié)果一樣，但在稅率跳檔后，計(jì)算結(jié)果就出錯(cuò)了。直接計(jì)算結(jié)果如下：
第1季應(yīng)補(bǔ)稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=142,578.81 ×7%×5%×50%=249.51 元（結(jié)果正確）
第2季應(yīng)補(bǔ)稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=91,718.52 ×7%×5%×50%=160.51 元（結(jié)果正確）
第3季應(yīng)補(bǔ)稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=104,129.57×7%×5%×50%=182.23 元（結(jié)果正確）
第4季應(yīng)補(bǔ)稅額=本期（當(dāng)季）應(yīng)納稅額×50%=228,619.02×7%×5%×50% =400.08 元（ 錯(cuò)誤，原因：未考慮營(yíng)業(yè)額疊加后，應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)，適用稅率跳檔的因素，前三個(gè)季度之所以正確，是因?yàn)槿齻€(gè)季度疊加后，應(yīng)納稅所得額未超過(guò)3萬(wàn)元，應(yīng)納稅額計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)一的）
2、超出核定額度開(kāi)票（營(yíng)業(yè)額超出核定額度）與在核定額度范圍內(nèi)開(kāi)票（營(yíng)業(yè)額未超出核定額度）稅負(fù)波動(dòng)不大，依然是按照核定應(yīng)稅所得率的計(jì)算的，按照年度累計(jì)申報(bào)營(yíng)業(yè)額×應(yīng)稅所得率納稅額×適用稅率-速算扣除直接計(jì)算年度合計(jì)應(yīng)納稅額，因綜合考慮了稅率跳檔的影響，計(jì)算結(jié)果與以上分步計(jì)算結(jié)果一致（年度合計(jì)應(yīng)納稅額=（567,045.92 ×7%*10%-1500）×50%=1234.66元）！比如該個(gè)體戶個(gè)稅核定范圍內(nèi)稅負(fù)率為0.35%（減半后實(shí)際稅負(fù)率為0.175%），超過(guò)核定范圍開(kāi)票稅負(fù)率區(qū)間為0.35%-2.45%（減半后實(shí)際稅負(fù)率區(qū)間為0.175%-1.225%，實(shí)務(wù)中，在當(dāng)前小規(guī)模納稅人增值稅免稅的前提下或者在開(kāi)具專票一邊交一邊抵的情況下（不會(huì)額外增加增值稅稅負(fù)），通過(guò)將公司無(wú)票支出業(yè)務(wù)剝離至個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)，由個(gè)體戶開(kāi)票至公司可以實(shí)現(xiàn)的公司企業(yè)所得稅優(yōu)化節(jié)約。假設(shè)無(wú)票支出400萬(wàn)，如果能夠剝離至個(gè)體戶操作，可節(jié)約稅額=400*（25%-1.225%）=95萬(wàn)元。
3、個(gè)體戶按年核定，如果超定額開(kāi)票（申報(bào)營(yíng)業(yè)額超過(guò)核定額度）來(lái)年可能喪失核定資格，如果不能核定按照查賬征收適用5%-35%稅率，定格稅率高于有限公司25%企業(yè)所得稅稅率，剝離業(yè)務(wù)至個(gè)體戶開(kāi)票的納稅規(guī)劃功效就被很大程度上弱化了。
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作者：jdcw